🌍 全球税务合规日报 | 2026-09-22

跨境税务合规日报｜2026-09-22（周二，北京时间） 采集窗口约 30 小时，文章 92 篇。本日非周一，不上周回顾与在途追踪表。

📋 近期日历

来源：EY Tax News Update（16/17/18/21 Sep）、VATupdate、Global VAT Compliance。

🔴 政策变动

阿联酋修订 VAT 执行条例，多数条款 10 月 1 日生效 FTA 于 2026-09-01 发布内阁决定第 149/2026 号，修订 2017 年 VAT 执行条例。要点：捆绑供应按经济不可分原则识别为单一供应；雇员福利进项仅在劳动法强制提供时可抵，员工住宿原则上不可抵（除非人力资源与本土化部决定/指令要求）；现金支付超过财政部另行规定门槛的进项不可抵（门槛待部令）；默认进项分摊由进项法改为销项法，并排除资本资产处置与反向征收，政府与慈善不适用。一般生效日 2026-10-01；进项分摊自 2027-10-01 及之后开始的首个纳税年度起适用。利润率法与医疗产品零税率计算亦有调整，现金门槛与雇员福利“合同/书面政策”细则仍待 FTA。 💡 影响：在阿联酋有登记或进项抵扣的企业，须在 10 月 1 日前复核捆绑合同/开票、雇员福利与住宿进项、现金采购流程；部分免税企业应预留 2027 年分摊模型与系统改造。未改口径可能导致进项被否或复合供应税率错误。 VATupdate / EY　https://www.vatupdate.com/2026/09/21/uae-amends-vat-executive-regulations-2/　https://taxnews.ey.com/news/2026-1988-uae-amends-vat-executive-regulations

比利时提出 ViDA 转法案，拟 2027-01-01 一般生效 众议院 9 月 10 日受理第 56K1718001 号法案，部分转化指令 2025/516/EU。内容包括：澄清跨境 B2C（数字服务、货物远程销售）；寄售库存（call-off stock）报告/单证规则拟 2029-07-01 废止，2028-06-30 后调拨不再适用该制度；纳入 OSS 及自有货物调拨特殊制度的纳税时点；气电热冷网络供应特殊制度延至 2028-06-30（原拟 2027-01-01 截止）；扩大数字平台对非欧盟纳税人特定共同体内供应的视同供应商规则。法案尚未通过。 💡 影响：对比利时或经比利时做欧盟 B2C、OSS、自有库存调拨或平台撮合的企业，应按 2027 年 1 月切换登记与 OSS 参数；平台需评估是否落入视同供应商。继续按旧寄售库存或 2027 年气电热冷截止日排期会错。 Global VAT Compliance　https://www.globalvatcompliance.com/globalvatnews/belgium-vida-vat-rules/

波兰下议院通过电子烟/雾化设备消费税扩围与提税 议会下院（Sejm）2026-09-18 通过修法并送参议院，尚未完成立法。征税更按功能（含电源/控制单元，即使无加热元件），并区分一次性、可更换烟弹、其他电子烟及烟弹。设备及组件套装消费税拟由 40 兹罗提提至 50 兹罗提/件；一次性电子烟内液体另加 50 兹罗提；液体税率由 1.80 提至 2.20 兹罗提/毫升（拟 2027-01-01 适用）。多数条款拟公布后 14 日生效，再经 3 个月准备期后适用。 💡 影响：对波出口/在波产销雾化产品的企业须按单品重分类、核对消费税登记/许可/税标与库存过渡；合同应明确加税由谁承担。仍按“零件分售不征税”或旧税率定价，可能漏税或无法过关。 VATupdate　https://www.vatupdate.com/2026/09/21/wider-excise-scope-and-higher-rates-for-e-cigarettes-and-vaping-equipment/

加拿大拟推“生产力超级扣除”，并继续推进反制关税立法 EY 21 日美洲综述：联邦政府提议生产力超级扣除（productivity mega deduction），拟永久允许纳税人对资本投资立即费用化。EY 17 日：加拿大已提出实施反制关税的立法；BC PST 扩围 10 月 1 日生效。 💡 影响：在加拿大有资本开支的集团应对照提案口径评估立即费用化是否改变 2026/2027 资本预算与递延税；美加货物流仍须同步看反制关税清单与 BC 专业服务开票。提案未通过前勿按已立法入账。 EY Tax News Update（21/17 Sep）；BC 细则　https://taxnews.ey.com/news/2026-1967-canada-british-columbias-expanded-sales-tax-rules-are-effective-1-october-2026

🟡 合规提醒

波兰拟将 KSeF 免罚过渡延至 2027 年底 财政部拟将强制 KSeF 电子发票的免罚过渡延至 2027-12-31，若修法通过，处罚自 2028-01-01 起。延期只及处罚，不开票义务：大体量纳税人已自 2026-02-01、其他纳税人自 2026-04-01 强制（最小纳税人暂免），剩余豁免对象 2027-01-01 纳入。2027 年税务机关仍将监控、辅导，并可对系统外开票或申报不准确采取措施。目前仅为立法意向。 💡 影响：在波有 VAT 登记或向波客户开票的企业，不能把“免罚”当成可不走 KSeF；系统、主数据与接收流程仍须按强制时点运行。最小纳税人应把 2027-01-01 接入作为硬节点。 VATupdate　https://www.vatupdate.com/2026/09/20/poland-proposes-extending-ksef-penalty-free-period-until-end-2027/

德国财政部长会议同意将进口 VAT 并入定期增值税申报抵扣 2026-09-10 会议通过决议，支持把进口 VAT 纳入定期 VAT 申报的轧差模式：不再先向海关实缴再在申报中抵进项，而是同一张申报同时确认销项/进项。KMLZ 指出联邦（海关）与各州税局的信息交换、IT 以及是否仍需海关综合担保授权等实施问题尚未解决；决议不等于已立法。 💡 影响：经汉堡等口岸进口、目前需预付进口 VAT 或申请延期缴纳的企业可跟进立法，但现阶段仍须按海关 10 日内缴款（或既有延期授权）操作。在系统切换前不要停止向海关缴进口 VAT。 VATupdate / KMLZ　https://www.vatupdate.com/2026/09/21/integration-of-import-vat-in-the-periodical-vat-return-finally/　https://www.kmlz.de/en/integration-import-vat-periodical-vat-return-finally

塞尔维亚修订电子发票法，一般自 2027-01-01 适用 财政部 9 月 8 日公布经第 80/2026 号法修订的电子发票法综合文本。电子 VAT 记录与跨境交易定义扩大至特定向农户采购及货物出口/发运；VAT 纳税人须电子记录向未登记农户采购的农林产品及农业服务，并按税期汇总，于次月 12 日前记录；可更正已记录采购，用户可获取出口/发运货物的报关单清单；未电子记录 VAT 或未使用电子发票系统的罚款范围扩大。公布即生效，一般适用自 2027-01-01。 💡 影响：在塞有登记、采购农产品或出口的企业，应在 2027 年前打通电子发票系统与农户采购汇总、出口报关单调阅；错过次月 12 日记录节点或不用系统，将直接面对扩大后的罚款。 Global VAT Compliance　https://www.globalvatcompliance.com/globalvatnews/serbia-electronic-invoicing-law/

欧盟普通法院：消费税保税与三角交易本身不自动构成共同体免税 2026-09-09 对 T-614/25 作先行裁决。拉脱维亚供应商向爱沙尼亚及英国已登记买家销售石油产品，买家立即转售并直运其他欧盟客户，货物在消费税保税下运输。法院认为：仅有消费税保税、或第三国客户在三角交易下应纳 VAT，均不自动赋予供应方共同体内免税；仍须满足免税的其他法定要件。 💡 影响：连锁/直运、保税油品或三角交易的企业，不能只凭保税单或下游纳税证明做零税率；须备齐货物实际运输、买家 VAT 身份与交易链条证据，否则免税可能被追征。 Global VAT Compliance　https://www.globalvatcompliance.com/globalvatnews/intra-community-vat-exemption-egc-ruling/

🌍 跨境影响

美加反制关税已作用于跨境卖家落地成本 卖方侧报道：加拿大自 2026-09-08 00:01 起对 700 余项美国商品按 15%/25%/50% 反制（钢铁铝 50%，家电/乳品等 25%）；覆盖进口额以加拿大财政部税则清单为准（报道称约 276 亿美元）；生效时已在途货物不适用。关税按申报价值在边境征收，多次过境会多次计税。EY 称加方正就反制关税推进立法。 💡 影响：Amazon.ca/北美 FBA 及美加双边供应链应对 HS 编码、在途库存、BOM 过境次数和加价做落地成本重算；目录价若仍按 9 月 8 日前成本，薄利 SKU 可能直接亏损。 MyAmazonGuy　https://myamazonguy.com/news/us-canada-tariff-impact-on-amazon-sellers/ EY Tax News Update（17/14 Sep）

OECD 包容性框架支柱二一揽子：GIR 修订、立法审查、条件税指引 2026-09-11 发布：修订 GloBE 信息申报表（落实 2026-01 并行/SbS 安排）、对辖区支柱二立法开展全面审查、并就“明示条件税”和 QDMTT 财政年度错配给行政指引。修订 GIR 一般适用于 2025-12-31 及以后开始的财年；符合条件的美国母公司集团适用 SbS 安全港后，部分 IIR/UTPR 申报可减少，但 QDMTT 申报通常仍在。条件税一般不构成 Covered Tax，条件性 DMTT 通常不能成为 QDMTT（对部分 2024 制度有限例外）。后续还有新 XML schema；歧视性税收进一步指引预期不晚于 2026-12-31。 💡 影响：已进入 GIR 申报的集团要准备又一次 XML/口径切换；有 QDMTT 的辖区申报不会因 SbS 而消失。在“因外国 IIR/UTPR 才开关”的税种辖区，已缴税款可能仍不计入 ETR，存在重复顶层补税风险。 PwC Tax Policy Bulletin　https://www.pwc.com/gx/en/tax/newsletters/tax-policy-bulletin/assets/pwc-oecd-inclusive-framework-pillar-two-package-addresses-consistency.pdf

香港首批顶层补税申报节点：2027-03-31 Deloitte（亚太，17 Sep）提示：香港特区首批顶层补税申报将于 2027-03-31 到期。原文页当前无法打开，分组、安全港与本地表格细则数据暂缺。 💡 影响：以香港为申报或有香港成员实体的集团，应把 2027-03-31 作为首批申报硬截止，倒排 GIR/本地申报与资料收集；节点临近而数据模型未定，容易错过首报。 Deloitte tax@hand　https://www.taxathand.com/article/78620

指定支付机构将就部分跨境数字交易代收增值税 Deloitte（亚太，18 Sep）：被指定的支付机构将对经 SPP-TDLN 确认的范围内交易代收增值税。原文页当前无法打开，辖区、税率与开票细则数据暂缺。 💡 影响：向该地区用户销售数字商品/服务、或通过当地支付通道收款的企业，应核对待抵扣凭证是否改为支付机构代收，避免重复征收或进项无法匹配。 Deloitte tax@hand　https://www.taxathand.com/article/106525

📊 采集状态

• 来源 11 个：VATupdate 16、Deloitte tax@hand 13、HMRC (UK) 10、Global VAT Compliance 9、EY Tax News Update 8、IRS Newsroom 8、PwC Tax Policy Bulletin 8、Tax Foundation 6、WCO Newsroom 5、EU TAXUD News 5、Amazon Seller News (MyAmazonGuy) 4
• 文章总数 92；窗口约 30 小时；采集时间 2026-09-22 01:30 UTC
• 失败源：统计未列整体失败源。Deloitte tax@hand 两篇关键原文（支付机构代收 VAT、香港支柱二申报）页面被拦截，相关细则标为数据暂缺。